¿Qué se entiende por materialidad de las operaciones? 

No existe en el orden jurídico mexicano una definición de lo que se entiende por materialidad de las operaciones, así que hablar de ésta, resulta un tema confuso para los contribuyentes, ya que en ninguna disposición legal tributaria establece o define en qué consiste, o la forma en que ésta podría acreditarse ante la autoridad fiscal frente a la presunción de inexistencia de operaciones amparadas en los CFDI’s; sin embargo, la materialidad radica en la efectiva realización o existencia de la actividad, negocio o acto jurídico por parte del emisor de los citados comprobantes, así como la adquisición de los bienes o recepción de servicios, según sea el caso. 

Por su parte, la Norma de Información Financiera A-2, párrafo 10, señala: 

El reflejo de la sustancia económica debe prevalecer en el reconocimiento contable con el fin de incorporar los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afecten económicamente a una entidad, de acuerdo con su realidad económica y no sólo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan. Debe otorgarse, en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia económica sobre la forma legal. 

Al ser un tema tan complejo, consideramos algunas sugerencias que seguro facilitarán la veracidad y comprobación de las operaciones realizadas. 

1. Hacer a un lado la creencia que se tiene de que el comprobante fiscal (CFDI) y el comprobante de pago son elementos suficientes para probar la existencia y validez de una operación. 

2. Conocer al proveedor en su aspecto administrativo y operativo. 

3. Conocer al proveedor en su aspecto fiscal. 

4. Analizar contratos y convenios. 

5. Recopilar evidencia documental de los actos realizados. 

6. Monitorear constantemente, cuando menos, los últimos cinco años el comportamiento de la totalidad de los proveedores, por medio de software especializado respecto a las publicaciones del artículo 69-B del CFF. 

7. Implementar un sistema de control interno acompañado de manuales de funciones y procedimientos. 

Fuente:

https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/librosprodecon/69b1.pdf 

Autor. Dr. y Mtro. Luis Alfonso Santos Rayas